Kan man trække importmoms fra?

Kan man trække importmoms fra? Regler for fradrag

Importører risikerer ofte økonomiske fejl og tab ved forkert håndtering af importudgifter. Forståelse af gældende fradragsregler beskytter virksomhedens likviditet mod unødvendige skattesmæk. Undersøg de præcise krav til bogføring for at sikre korrekt indberetning og optimere det skattepligtige overskud.

Kan man trække importmoms fra?

Ja, du kan man trække importmoms fra fuldt ud fra i dit regnskab, hvis din virksomhed er momsregistreret, og hvis de importerede varer udelukkende anvendes til momspligtige aktiviteter. Processen foregår via din almindelige momsangivelse, hvilket betyder, at den økonomiske effekt i sidste ende bliver fuldstændig neutral for din likviditet.

Når du køber varer uden for EU, opkræver Toldstyrelsen ikke længere momsen direkte ved grænsen som en kontant betaling, hvis du er registreret som importør. I stedet skal du selv beregne og angive beløbet. Men der er én kritisk fejl, som op mod halvdelen af alle nystartede importører begår under selve bogføringen - jeg vil forklare præcis, hvordan du undgår den i afsnittet om indberetningsfejl længere nede.

Momsen udgør altid 25 procent af varens samlede toldværdi plus told og eventuelle andre afgifter.^[1] Det er dog afgørende at forstå, at toldværdien ikke bare er det beløb, der står på leverandørens faktura. Den inkluderer også fragtomkostninger og eventuelle forsikringer.

Regler for fradrag af importmoms og krav til virksomheden

For at opnå fradrag for importmoms skal din virksomhed opfylde to grundlæggende betingelser hos Erhvervsstyrelsen. Først og fremmest skal virksomheden være importørregistreret på Virk, hvilket automatisk tildeler dig et såkaldt EORI-nummer. Uden denne registrering kan Toldstyrelsen simpelthen ikke frigive dine varer fra toldlejet.

Dernæst bestemmer karakteren af dine forretningsaktiviteter, hvor meget du reelt kan trække fra. Hvis du udelukkende sælger momspligtige produkter - for eksempel tøj, elektronik eller konsulentydelser - har du ret til 100 procent fradrag. Momsen modregnes direkte på din momsangivelse import.

Det es her, virkeligheden rammer mange selvstændige. Det kan være utrolig frustrerende at stå med uforudsete administrative krav. Da jeg selv startede min første importforretning for år tilbage, troede jeg fejlagtigt, at momsregistreringen var nok i sig selv. Mine varer blev tilbageholdt i havnen i ti dage, fordi jeg manglede importørtilladelsen. Det kostede dyre lærepenge i lagerleje.

Blandede aktiviteter og delvist fradrag

Hvis din virksomhed beskæftiger sig med både momspligtige og momsfritagede aktiviteter, ændrer importmoms fradrag regler sig markant. Dette gør sig gældende inden for brancher som sundhed, uddannelse eller visse finansielle ydelser. Her kan du kun foretage et delvist fradrag for importmomsen.

Fradraget skal i disse tilfælde opgøres pro rata. Det vil sige, at det baseres på forholdet mellem den momspligtige omsætning og den samlede omsætning. Hvis 60 procent af din omsætning er momspligtig, kan du trække 60 procent af importmomsen fra.

Hvordan angives importmoms på momsangivelsen?

Indberetningen af importmoms følger princippet om omvendt betalingspligt. Det betyder, at du skal angive beløbet som både en udgift og en indtægt på den samme momsangivelse for perioden. Det lyder måske kompliceret. Det er det ikke.

Når du modtager din importspecifikation fra Toldstyrelsen via TastSelv Erhverv, skal du overføre tallene til to specifikke rubrikker på din momsangivelse. Først beregner du 25 procent af toldværdien og fører beløbet ind under salgsmomsen i feltet for moms ved import af varer. Hvis du har fuld fradragsret, overfører du nøjagtig det samme beløb til rubrikken for købsmoms (indgående moms).

Derved udligner de to tal hinanden fuldstændig. Resultatet er en nul-operation. Det koster dig altså ikke likviditet her og nu. Men du skal stadig bogføre det præcist for at overholde lovgivningen.

Undgå den klassiske fejl i bogholderiet

Her er den kritiske fejl, som jeg nævnte tidligere: Mange nystartede erhvervsdrivende lader deres økonomisystem beregne 25 procent automatisk ud fra den rå leverandørfaktura. Gør ikke det. Det skaber massive differencer.

Systemet kender nemlig ikke de faktiske fragtomkostninger eller den officielle valutakurs på indførselstidspunktet, som Toldstyrelsen anvender. Den korrekte fremgangsmåde er altid at se på, hvordan angives importmoms som et særskilt beløb udelukkende baseret på Toldstyrelsens månedlige importspecifikation. Ellers risikerer du fejlbehæftede momsangivelser og efterreguleringer ved en eventuel skattekontrol.

Forskellen på importmoms og toldafgifter

Mange iværksættere blander ofte importmoms og told sammen i det daglige regnskab. But der er en fundamental forskel. Hvor importmomsen næsten altid kan modregnes og dermed refunderes, er tolden en endelig og direkte omkostning for din virksomhed.

Toldsatsen varierer afhængigt af varens type (varekode) og oprindelsesland. Du betaler som udgangspunkt told af varer, hvis den samlede værdi overstiger 150 euro.^[2] Tolden kan ikke trækkes fra som moms på momsangivelsen. I stedet skal den bogføres som en direkte vareomkostning eller driftsudgift i dit årsregnskab, hvilket reducerer dit skattepligtige overskud.

Sammenligning af importudgifter: Importmoms vs. Toldafgift

For at optimere virksomhedens økonomi er det vigtigt at kende forskellen på de to primære opkrævninger ved handel uden for EU.

Importmoms

• Neutral regnskabseffekt via modregning på momsangivelsen

• Varens pris plus fragt, forsikring og eventuel toldafgift

• Fuldt fradragsberettiget som købsmoms ved momspligtig aktivitet

• Altid fastsat til 25 procent af den samlede toldværdi i Danmark

Toldafgift

• En direkte, endelig udgift der reducerer virksomhedens overskud

• Fastsættes ud fra varens værdi inklusiv fragt og forsikring til EU-grænsen

• Kan ikke trækkes fra som moms, men fratrækkes som driftsomkostning

• Variabel afhængigt af den specifikke varekode og oprindelsesland

Sofies importeventyr: Fra toldkaos til fejlfrit regnskab

Sofie, som driver en mindre brugskunstbutik i København, besluttede sig for at importere håndlavede keramikvaser direkte fra en leverandør i Vietnam. Hun var ekstremt spændt på at udvide sit sortiment, men mødte hurtigt uforudsete udfordringer.

Hendes første forsøg var tæt på at ende galt. Sofie bogførte importmomsen automatisk som 25 procent af det beløb, der stod på den vietnamesiske faktura, uden at medregne fragten eller tjekke SKATs officielle valutakurs.

Da hendes månedlige importspecifikation tikkede ind i TastSelv Erhverv, opdagede hun en stor difference i forhold til sit eget bogholderi. Hun indså, at moms på import beregnes ud fra varens fulde toldværdi ved ankomst.

Sofie rettede straks sine procedurer, begyndte udelukkende at bogføre ud fra Toldstyrelsens specifikationer og opnåede efterfølgende fuldt fradrag for importmomsen, hvilket sikrede hende en stabil og forudsigelig likviditet.