Hvad kan man ikke afskrive på?

Hvad kan man ikke afskrive på ifølge loven

Reglerne fastslår præcist, hvad kan man ikke afskrive på i skattemæssig henseende for at sikre korrekt forståelse af lovens begrænsninger. Visse aktiver falder uden for systemet, hvilket overrasker mange udlejere og behandlere i praksis.

Hvad kan man ikke afskrive på ifølge afskrivningsloven?

Afskrivningsloven regulerer grundlæggende, hvilke aktiver der kan opnå skattemæssige fradrag for værdiforringelse, og hvilke der ikke kan.^[1] For at forstå systemet fuldt ud er det afgørende at kende grænserne for lovens rækkevidde.
Reglerne kan virke ret komplekse ved første øjekast, men der gælder klare principper for, hvornår et aktiv falder uden for systemet.

Aktiver uden for den erhvervsmæssige sfære

Det absolut vigtigste princip i afskrivningsloven er kravet om erhvervsmæssig anvendelse. Aktiver, der udelukkende benyttes privat, kan der logisk nok ikke afskrives på. Jeg har selv oplevet at fejlvurdere dette, da jeg startede med at opgøre regnskab og troede, at alt udstyr anskaffet under virksomhedens navn automatisk kan man afskrive på beboelsesejendomme eller andre aktiver. Det kan det ikke.

Hvis et aktiv ikke bidrager direkte til at generere indkomst i virksomheden, stopper det skattemæssige fradrag øjeblikkeligt.

Specifikke undtagelser for bygninger og boligudlejning

Ikke alle erhvervsmæssige bygninger kan afskrives skattemæssigt. Loven opstiller en række markante undtagelser, hvor man konsekvent afskærer virksomheder fra denne mulighed.

Beboelsesejendomme og særlige klinikker

Bygninger, der udlejes til beboelse, eller som anvendes til bestemte sundhedsfaglige formål som lægeklinikker og tandlægeklinikker, er som udgangspunkt udelukket fra almindelige bygningsafskrivninger.^[2] Det overrasker ofte mange udlejere og behandlere, fordi bygningerne jo rent faktisk bruges i en økonomisk aktivitet.

Ikke desto mindre er formålet med ejendommen afgørende for, om skattemyndighederne tillader afskrivning på murstenene, hvilket hører under skattemæssige afskrivninger begrænsninger.

Aktiver der ikke taber i værdi

En anden vigtig hovedregel i afskrivningsloven er, at aktivet efter sin art og anvendelse normalt skal være udsat for værdiforringelse.^[3] Ting som ægte tæpper, kunstværker, antikviteter og visse typer samlerobjekter, der anvendes i virksomhedens lokaler, kan ikke afskrives efter de almindelige regler, medmindre der gælder særlige undtagelser.

Loven antager simpelthen, at disse aktiver der ikke kan afskrives ikke slides på samme måde som almindelige driftsmidler og maskiner.

Sammenligning af afskrivningsberettigede og ikke-afskrivningsberettigede aktiver

For at skabe et klart overblik over hvad man kan og ikke kan afskrive på i praksis, kan man opstille følgende sammenligning ud fra gældende skatteretlige principper.

Aktiver der kan afskrives

• Bygninger der anvendes til kontor, produktion eller lager (med visse undtagelser)

• Immaterielle rettigheder og købt goodwill kan afskrives efter faste satser

• Udstyr, inventar og maskiner, der slides ved erhvervsmæssig brug

Aktiver der IKKE kan afskrives

• Udlejningsejendomme til beboelse samt specifikke læge- og tandlægeklinikker

• Aktiver der ikke normalt udsættes for fysisk værdiforringelse under driften

• Alt udstyr og ejendomme, der bruges privat eller uden erhvervsmæssig tilknytning

Lægeklinikken der ville afskrive på bygningen

Henrik, en praktiserende læge i Odense, købte en ældre ejendom for at omdanne den til en moderne lægeklinik. Han antog fejlagtigt, at han kunne foretage almindelige bygningsafskrivninger på lige linje med andre erhvervsdrivende.

Da regnskabet skulle gøres op, afviste revisoren imidlertid fradraget, fordi loven særskilt undtager læge- og tandlægeklinikker fra de almindelige bygningsafskrivninger.

Henrik måtte erkende, at hans første antagelse var forkert, og han lærte hurtigt at skelne mellem generelle erhvervsejendomme og de specifikke ejendomstyper, som lovgiver har udelukket.

Resultat: Han undgik en alvorlig skattesmæk ved at rette fejlen i tide, hvilket understreger vigtigheden af at kende lovens undtagelser fra start.