Hvor mange år kan man afskrive over?

Afskrivningsår for bygninger: 25 vs 34 år

Investering i erhvervsejendomme kræver fuldt overblik over gældende skatteregler og afskrivningsperioder for at undgå økonomiske fejltrin. Forståelse af hvor mange år kan man afskrive bygninger sikrer optimal administration af dine aktiver. Læs videre for at få de præcise detaljer om bygningsafskrivning.

Hvor mange år kan man afskrive bygninger og installationer over?

Når du investerer i erhvervsejendomme, afhænger antallet af afskrivningsår helt af anskaffelsestidspunktet. For ejendomme og faste installationer købt senest den 31. december 2022 gælder den klassiske periode på 25 år, mens aktiver anskaffet fra og med den 1. januar 2023 skal afskrives over en væsentligt længere periode på 34 år.^[1] Dette skyldes en markant ændring i den danske afskrivningslov, som trådte i kraft ved indgangen til 2023.

Forståelsen af disse tidsgrænser er afgørende for enhver virksomhedsejer eller revisor, da valget af afskrivningsperiode har direkte indflydelse på selskabets skattebetaling og likviditet. Reglerne kan umiddelbart virke ligetil, men i praksis opstår der hurtigt gråzoner, især når det gælder igangværende byggeprojekter, ombygninger eller ejendomme med en kort fysisk levetid. Lad os dykke dybere ned i, hvordan reglerne anvendes i virkeligheden.

Lovændringen i 2023: Fra 25 til 34 år

Den skattemæssige afskrivning bygninger 2023 for bygninger og installationer blev med virkning fra 2023 sat ned fra 4 procent to 3 procent om året.^[2] Det betyder i praksis, at afskrivningsperioden forlænges fra 25 år til godt 34 år - mere præcist tager det nu cirka 33 år og 4 måneder at afskrive aktivet fuldt ud med den maksimale lineære sats.

I starten var jeg personligt ret skeptisk over for denne ændring - det føltes som unødigt bureaukrati, der mest af alt ville ramme virksomhedernes lyst til at investere i nye faciliteter. Men efter at have regnet på konsekvenserne for flere større anlægsprojekter, står det klart, at ændringen primært handler om at bringe de skattemæssige regler tættere på bygningernes reelle økonomiske levetid. Myndighedernes justering medfører ikke en direkte merskat over tid, men flytter skattebesparelsen længere ud i fremtiden.

Lovændringen skaber dog en markant likviditetsforskydning. Virksomheder pålægges en højere skat i de første 25 år, hvorefter de modtager en skattelettelse i de efterfølgende 9 år. Denne ændring betyder, at man skal planlægge sit cashflow anderledes end tidligere.

Hvad sker der med ombygninger og eksisterende ejendomme?

Et af de mest hyppige spørgsmål handler om, hvor mange år kan man afskrive over, når man håndterer ældre bygninger, der renoveres. Reglerne er her helt firkantede: Hvis selve hovedejendommen er købt i 2021, afskrives den fortsat med 4 procent om året. Men hvis du udfører en tilbygning eller en forbedring nu, skal udgifterne til denne tilbygning afskrives med den nye lave sats på 3 procent.

Det betyder, at du som virksomhed skal operere med to forskellige afskrivningssatser på én og samme bygning. Det kan hurtigt skabe rod i anlægskartoteket. Forbedringsudgifter afholdt efter skæringsdatoen følger altid den nye levetid, uanset hvornår den oprindelige ejendom blev erhvervet.

Der findes dog en lille kattelem i lovgivningen, som mange overser. Virksomheder kan straksafskrive udgifter til ombygning og forbedring, såfremt de ikke overstiger 5 procent af afskrivningsgrundlaget ved årets begyndelse.^[3] Dette kan spare administration og give et hurtigt skattefradrag.

Definitionen på anskaffelsestidspunktet

Hvornår er en bygning egentlig anskaffet i skattemæssig forstand? Det er ikke nødvendigvis den dag, skødet underskrives. I skatteretten defineres anskaffelsen normalt som ibrugtagningstidspunktet.

Her er det værd at bemærke, at hvis et byggeri stod færdigt og blev taget i brug den 30. december 2022, fanges det af de gamle, hurtigere afskrivningsregler. Tog man derimod først bygningen i brug i januar 2023, er der ingen vej udenom den lange 34-årige periode.

Særregler for bygninger med kort levetid

Ikke alle erhvervsbygninger holder i 34 år. Hvis en bygning er opført til et formål, der gør, at den må antages at være udsat for en fysisk forringelse, så dens levetid er væsentligt kortere, kan den konkrete afskrivningssats bygninger procent forhøjes. Tidligere kunne man lægge et fast tillæg på 3 procent oven i den beregnede sats, men dette tillæg blev desværre afskaffet med 2023-reformen.

Hvis en midlertidig lagerbygning eksempelvis kun vurderes at have en levetid på 20 år, kan den afskrives lineært med 5 procent årligt. Efter de gamle regler før 2023 ville man have kunnet foretage en hurtigere afskrivning af bygninger og installationer med hele 8 procent om året på grund af det specielle tillæg. Justeringen rammer derfor virksomheder med kortlivede aktiver relativt hårdt.

Sammenligning af afskrivningsregler

Afskrivningsperioden og den maksimale årlige sats afhænger fuldstændig af, hvornår aktivet er anskaffet eller taget i brug.

Anskaffelse før 1. januar 2023

25 år

Op til 4 procent lineært

Mulighed for levetidsafskrivning plus et fast tillæg på 3 procentpoint

Anskaffelse fra 1. januar 2023 og frem

34 år (cirka 33 år og 4 måneder)

Op til 3 procent lineært

Ren lineær afskrivning baseret på levetid uden ekstra tillægssatser

Lars og lagerhallen i Odense: En dyr forsinkelse

Lars, en selvstændig vognmand fra Odense, planlagde i efteråret 2022 at opføre en ny lagerhal til sine lastbiler for at optimere driften og reducere eksterne lageromkostninger.

Entreprenøren lovede hallen klar til ibrugtagning i midten af december. Men uventet frost og forsinkede leverancer af stålspær betød, at byggeriet trak ud, hvilket skabte stor frustration.

Hallen blev først endeligt godkendt og taget i brug den 4. januar 2023. Lars troede fejlagtigt, at projektet hørte under de gamle regler, fordi kontrakten blev underskrevet i 2022.

Da revisoren forklarede, at afskrivningen nu skulle strækkes over 34 år i stedet for 25 år, indså Lars værdien af præcis tidsstyring, da det svækkede firmaets likviditet i de første mange år.